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商海春作（新華社發(fā)）2023年個人所得稅專項附加扣除信息填報開始了！不人發(fā)現(xiàn)，除了和往年一樣報專項附加扣除之外，“人所得稅”APP增加了“個人養(yǎng)老金扣除信聞獜管理功能，納稅人導(dǎo)入個人養(yǎng)金扣除信息，就可在個稅扣預(yù)繳或匯算清繳階段進稅前扣除。開通個人養(yǎng)老賬戶并進行繳存、投資、取等，能省多少稅？我們起算算這筆賬。繳存當年扣個稅基數(shù)，每年最高12000元個人養(yǎng)老金制度是政府政策支持、個人自愿加、市場化運營的補充養(yǎng)保險制度。這種“政府政支持”，很大程度體現(xiàn)在收優(yōu)惠政策上。中國社科世界社保研究中心主任鄭文表示，稅收優(yōu)惠政策是三支柱個人養(yǎng)老金計劃發(fā)的第一動力，在個人養(yǎng)老的個稅遞延模式下，“國讓渡了當期稅收收入，將稅征收推遲到幾十年之后戶持有人退休時再補繳，的是激勵國民建立個人養(yǎng)金?！倍惢葜С质紫润w現(xiàn)繳存階段。財政部、國家務(wù)總局明確，個人所得稅策對個人養(yǎng)老金實施遞延稅優(yōu)惠，在繳費環(huán)節(jié)，個向個人養(yǎng)老金資金賬戶的費，按照每年12000元的限額標準，在綜合所得經(jīng)營所得中據(jù)實扣除。中養(yǎng)老金融50人論壇副秘書長孫博分析，針犀牛繳存?zhèn)€養(yǎng)老金實施的個人所得稅惠支持政策，“可以理解在贍養(yǎng)老人等個稅專項附扣除外，增加了個人養(yǎng)老扣除項，額度是每年12000元。只不過，這項扣除資金必須進入少暤門的賬戶行養(yǎng)老投資，直到退休才領(lǐng)取?！痹诒本┦幸患覈?工作的方琳年收入30余萬元，對比是否參加個人養(yǎng)金的兩種個稅繳納情況，算了一筆賬：“按照年薪30萬元計算，不算專項附加扣除，扣除6萬元起征點、6萬元社保公積金，繳稅基數(shù)就是18萬元，乘以20％的適用稅率，再減去速扣除數(shù)16920元，我全年應(yīng)繳個稅19080元。”方琳發(fā)現(xiàn)，如果自己每繳存1000元個人養(yǎng)老金、用足每年12000元限額，基數(shù)在進行稅前扣除就降至16．8萬元，這時全年應(yīng)繳納個稅弄明16680元，“算下來，如果頂格繳費參與個人養(yǎng)老金豪彘我年就可節(jié)稅2400元，這還僅僅是繳存環(huán)節(jié)的優(yōu)惠沒有算上投資和領(lǐng)取環(huán)節(jié)”方琳說。這一水平不是繳存環(huán)節(jié)享受稅惠的“天板”。據(jù)了解，居民參與人養(yǎng)老金，最高每年可節(jié)5400元。專家分析，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策對于中高入人群吸引力較大。按照國現(xiàn)行的個人所得稅制，算應(yīng)納稅額時采取七級超累進稅率，居民收入越高參與個人養(yǎng)老金節(jié)稅的效就越好：例如，當居民適最高一級個稅稅率即45％時，稅前在綜合所得扣除12000元后，應(yīng)納稅額比不參與個人養(yǎng)老金的情形省5400元。領(lǐng)取時繳稅稅率較低，單鬼國按3％計征遞延征稅模式下，繳費和益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得，將納稅義務(wù)遞延至養(yǎng)老實際領(lǐng)取環(huán)節(jié)，降低投保當期稅務(wù)負擔。在領(lǐng)取環(huán)，稅收優(yōu)惠力度也不小。政部、稅務(wù)總局明確，個領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金不并入合所得，單獨按照3％的稅率計算繳納個人所得稅。個“3％”是什么水平？對比個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)保險試點時的老政策看，前對個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金稅，其中25％部分予以免稅，其余75％部分按照10％的比例稅率計算繳納個稅，最終領(lǐng)取環(huán)節(jié)的實詩經(jīng)負為7．5％。北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研所所長李旭紅認為，將領(lǐng)個人養(yǎng)老金收入的實際稅由7．5％降為3％，以“真金白銀”提高了群眾的惠程度。雖然3％的稅率不高，但不少居民有疑問?踢人養(yǎng)老金在繳存環(huán)節(jié)享受稅收優(yōu)惠，但領(lǐng)取時還要稅，這樣“一來一回”還算嗎？專家指出，領(lǐng)取時率定在3％，提高了個人養(yǎng)老金對月收入在5000元至8000元（即年收入介于60000元至96000元）之間人群的吸引力。據(jù)了解，全年綜合所得略于60000元起征點的人群，繳納個稅適用稅率為3％，與個人養(yǎng)老金領(lǐng)取時率相等。業(yè)內(nèi)人士分析，部分人群將當期部分收入入個人養(yǎng)老金賬戶，未來取時按3％的稅率遞延納稅，僅從稅負上看屬于“不不賠”，但綜合考慮到投收益等因素，仍然值得參?！爱斊趥€稅稅率為3％的人，參加與不參加個人養(yǎng)金的稅收效果是一樣的。個人養(yǎng)老金可投的專屬養(yǎng)金融產(chǎn)品具有費率優(yōu)惠，加仍有好處。比如個人養(yǎng)金可投的公募基金，管理和托管費直接打了五折，不收銷售服務(wù)費、豁免申費和部分贖回費。”孫博。同時，對于月收入高于8000元（年收入高于96000元）的人群而言，參加個人養(yǎng)老金、享受稅收惠則是“穩(wěn)賺不賠”。30歲的余海波參加工作5年，每年到手收入10萬余元。“年輕人剛性支出比較多收入勉強夠花，原本沒想加‘第三支柱’養(yǎng)老保險但仔細看了手機銀行的產(chǎn)介紹，還是決定參與，即不頂格交，也算個人理財一步閑棋?！庇嗪２ń榻B自己的收入水平適用個稅率為10％，“我準備第一年往個人養(yǎng)老金賬戶放魃12000元，退休領(lǐng)取時，即使要做遞延納稅，10％與3％之間也有7個百分點的稅率差，我仍可節(jié)稅840元。假如我每年都能頂格放12000元，連續(xù)繳存30年，就能享受25200元的稅收惠差。此外，我還能從個人養(yǎng)欽山金賬戶的財產(chǎn)品中獲取長期投資收，這個年化收益率很可能比3％高，即使考慮通脹也不虧?！辈贿^，有專家指，參加個人養(yǎng)老金享受稅并非對所有人群都劃算。于個人養(yǎng)老金在領(lǐng)取時不入綜合所得、單獨按3％的稅率計稅，也就不受個稅征點影響。對全年綜合所低于個稅起征點的居民而，目前并不適合投資個人老金。啟動首月超1000萬人開戶，稅惠政策“磁”強在個人養(yǎng)老金快速“開”過程中，稅收優(yōu)惠向同年齡段和收入水平的人釋放了強勁“磁力”。年五旬的上海市民沈桐收入高，第一時間開通了賬戶沈桐發(fā)現(xiàn)，頂格繳納個人老金后，僅繳存階段就能受每年4000余元的節(jié)稅，“領(lǐng)取時個稅稅率3％，等同于現(xiàn)行超額累進稅制最低一檔稅率，同樣很劃。”據(jù)了解，個人養(yǎng)老金度已在全國36個先行城市（地區(qū)）實施，凡是在先城市建立基本養(yǎng)老保險關(guān)的勞動者，都可以參加個養(yǎng)老金制度。人社部發(fā)布數(shù)據(jù)顯示，個人養(yǎng)老金去11月25日啟動實施后第一個月，就迎來超1000萬人開通賬戶，開端總體好?！巴ㄟ^實施個稅優(yōu)惠策，引導(dǎo)和鼓勵居民參與中，有利于提高居民的自保障意識，也有利于發(fā)展老保險第三支柱，推動建多層次、多支柱養(yǎng)老保險系?！崩钚窦t說。截至去底，包括國有銀行、股份銀行和城商行在內(nèi)的23家銀行已開通個人養(yǎng)老金業(yè)。記者發(fā)現(xiàn)，相關(guān)銀行大已在手機銀行APP詳細介紹了個人養(yǎng)老金相關(guān)稅惠策，用戶在線上完成開戶即可購買相關(guān)理財產(chǎn)品。少銀行結(jié)合稅惠支持等配政策，為客戶提供針對性務(wù)。寧波銀行有關(guān)負責(zé)人紹，作為可開辦個人養(yǎng)老業(yè)務(wù)的5家城商行之一，寧波銀行將以儀禮庭為單位向戶提供養(yǎng)老規(guī)劃服務(wù)，并企業(yè)單位規(guī)劃渠道專案，合個人養(yǎng)老金政策，為渠客戶提供綜合服務(wù)方案。體看，稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在個養(yǎng)老金繳存、投資、領(lǐng)取全過程中。“在現(xiàn)行制度計下，稅惠政策不僅體現(xiàn)繳存、領(lǐng)取這兩個環(huán)節(jié)，投資環(huán)節(jié)也有體現(xiàn)。”沈分析，計入個人養(yǎng)老金資賬戶的投資收益暫不征收人所得稅，對有能力、有愿進行長期投資的人很具引力，“封閉管理、靈活存，沒有當期壓力。本金上投資收益，積少成多，夠為老年生活增加不少保。參加工作年頭久的，現(xiàn)開戶也不遲！”如果在個養(yǎng)老金繳存金額較少、投收益很高，是否會出現(xiàn)領(lǐng)時稅負增加的情況？孫博示，測算表明不存在此類況，“若個人所得稅當期納而非遞延納稅，看似只本金征稅，但納稅部分本產(chǎn)生同樣高的收益，因此期繳稅實際上暗含了對未收益預(yù)征稅。?