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商海春作（新社發(fā)）2023年個(gè)人所得稅項(xiàng)附加扣除信填報(bào)開(kāi)始了！少人發(fā)現(xiàn)，除和往年一樣填專項(xiàng)附加扣除外，“個(gè)人所稅”APP增加了“個(gè)人養(yǎng)老扣除信息管理功能，納稅人入個(gè)人養(yǎng)老金除信息，就可個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳匯算清繳階段行稅前扣除。通個(gè)人養(yǎng)老金戶并進(jìn)行繳存投資、領(lǐng)取等能省多少稅？們一起算算這賬。繳存當(dāng)年扣個(gè)稅基數(shù)，年最高12000元個(gè)人養(yǎng)老金制度是政府政支持、個(gè)人自參加、市場(chǎng)化營(yíng)的補(bǔ)充養(yǎng)老險(xiǎn)制度。這種政府政策支持，很大程度體在稅收優(yōu)惠政上。中國(guó)社科世界社保研究心主任鄭秉文示，稅收優(yōu)惠策是第三支柱人養(yǎng)老金計(jì)劃展的第一動(dòng)力在個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)稅遞延模式，“國(guó)家讓渡當(dāng)期稅收收入將個(gè)稅征收推到幾十年之后戶持有人退休再補(bǔ)繳，目的激勵(lì)國(guó)民建立人養(yǎng)老金?！?惠支持首先體在繳存階段。政部、國(guó)家稅總局明確，個(gè)所得稅政策對(duì)人養(yǎng)老金實(shí)施延納稅優(yōu)惠，繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個(gè)向個(gè)人養(yǎng)老金金賬戶的繳費(fèi)按照每年12000元的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所或經(jīng)營(yíng)所得中實(shí)扣除。中國(guó)老金融50人論壇副秘書(shū)長(zhǎng)孫分析，針對(duì)繳個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)的個(gè)人所得稅惠支持政策，可以理解為在養(yǎng)老人等個(gè)稅項(xiàng)附加扣除外增加了個(gè)人養(yǎng)金扣除項(xiàng)，額是每年12000元。只不過(guò)，這項(xiàng)扣除資金須進(jìn)入專門(mén)的戶進(jìn)行養(yǎng)老投，直到退休才領(lǐng)取?！痹诒?市一家國(guó)企工的方琳年收入30余萬(wàn)元，對(duì)比是否參加個(gè)人老金的兩種個(gè)繳納情況，她了一筆賬：“照年薪30萬(wàn)元計(jì)算，不算專附加扣除，扣6萬(wàn)元起征點(diǎn)、6萬(wàn)元社保公積金，繳稅基數(shù)是18萬(wàn)元，乘以20％的適用稅率，再減去算扣除數(shù)16920元，我全年應(yīng)繳個(gè)稅19080元?！狈搅瞻l(fā)現(xiàn)，如果自每月繳存1000元個(gè)人養(yǎng)老金、用足每年12000元限額，基數(shù)在進(jìn)行稅扣除后就降至16．8萬(wàn)元，這時(shí)全年應(yīng)繳納稅為16680元，“算下來(lái)如果頂格繳費(fèi)與個(gè)人養(yǎng)老金我每年就可節(jié)2400元，這還僅僅是繳存節(jié)的優(yōu)惠，沒(méi)算上投資和領(lǐng)環(huán)節(jié)?！狈搅?。這一水平不在繳存環(huán)節(jié)享稅惠的“天花”。據(jù)了解，民參與個(gè)人養(yǎng)金，最高每年節(jié)稅5400元。專家分析，關(guān)稅收優(yōu)惠政對(duì)于中高收入群吸引力較大按照中國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制計(jì)算應(yīng)納稅額采取七級(jí)超額進(jìn)稅率，居民入越高，參與人養(yǎng)老金節(jié)稅效果就越好：如，當(dāng)居民適最高一級(jí)個(gè)稅率即45％時(shí)，稅前在綜合所扣除12000元后，應(yīng)納稅比不參與個(gè)人老金的情形減5400元。領(lǐng)取時(shí)繳稅稅率低，單獨(dú)按3％計(jì)征遞延征稅式下，繳費(fèi)和益環(huán)節(jié)暫不征個(gè)人所得稅，納稅義務(wù)遞延養(yǎng)老金實(shí)際領(lǐng)環(huán)節(jié)，降低投人當(dāng)期稅務(wù)負(fù)。在領(lǐng)取環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠力度不小。財(cái)政部稅務(wù)總局明確個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)養(yǎng)老金不并入合所得，單獨(dú)照3％的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所稅。這個(gè)“3％”是什么水平對(duì)比個(gè)人稅收延型商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)試點(diǎn)時(shí)的老策看，此前對(duì)人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)金征稅，其中25％部分予以免稅，其余75％部分按照10％的比例稅率計(jì)繳納個(gè)稅，最領(lǐng)取環(huán)節(jié)的實(shí)稅負(fù)為7．5％。北京國(guó)家會(huì)學(xué)院財(cái)稅政策應(yīng)用研究所所李旭紅認(rèn)為，領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老收入的實(shí)際稅由7．5％降為3％，以“真金白銀”提高了眾的受惠程度雖然3％的稅率不高，但不少民有疑問(wèn)：個(gè)養(yǎng)老金在繳存節(jié)享受了稅收惠，但領(lǐng)取時(shí)要繳稅，這樣一來(lái)一回”還算嗎？專家指，領(lǐng)取時(shí)稅率在3％，提高了個(gè)人養(yǎng)老金對(duì)收入在5000元至8000元（即年收入介60000元至96000元）之間人群的吸力。據(jù)了解，年綜合所得略于60000元起征點(diǎn)的人群繳納個(gè)稅適用率為3％，與個(gè)人養(yǎng)老金領(lǐng)取稅率相等。業(yè)人士分析，這分人群將當(dāng)期分收入放入個(gè)養(yǎng)老金賬戶，來(lái)領(lǐng)取時(shí)按3％的稅率遞延納，僅從稅負(fù)上屬于“不賺不”，但綜合考到投資收益等素，仍然值得與。“當(dāng)期個(gè)稅率為3％的人，參加與不參個(gè)人養(yǎng)老金的收效果是一樣。但個(gè)人養(yǎng)老可投的專屬養(yǎng)金融產(chǎn)品具有率優(yōu)惠，參加有好處。比如人養(yǎng)老金可投公募基金，管費(fèi)和托管費(fèi)直打了五折，且收銷售服務(wù)費(fèi)豁免申購(gòu)費(fèi)和分贖回費(fèi)。”博說(shuō)。同時(shí)，于月收入高于8000元（年收入高于96000元）的人群而言，參加個(gè)人老金、享受稅優(yōu)惠則是“穩(wěn)不賠”。30歲的余海波參加作5年，每年到手收入10萬(wàn)余元?！澳贻p人性支出比較多收入勉強(qiáng)夠花原本沒(méi)想?yún)⒓?第三支柱’養(yǎng)保險(xiǎn)。但仔細(xì)了手機(jī)銀行的品介紹，還是定參與，即使頂格交，也算人理財(cái)?shù)囊徊?棋?！庇嗪２?紹，自己的收水平適用個(gè)稅率為10％，“我準(zhǔn)備第一年個(gè)人養(yǎng)老金賬放夠12000元，退休領(lǐng)取，即使要做遞納稅，10％與3％之間也有7個(gè)百分點(diǎn)的稅差，我仍可節(jié)840元。假如我每年都能頂放12000元，連續(xù)繳存30年，就能享受25200元的稅收惠差。此外我還能從個(gè)人老金賬戶的理產(chǎn)品中獲取長(zhǎng)投資收益，這年化收益率很能也比3％高，即使考慮通脹不虧?！辈贿^(guò)有專家指出，加個(gè)人養(yǎng)老金受稅惠并非對(duì)有人群都劃算由于個(gè)人養(yǎng)老在領(lǐng)取時(shí)不并綜合所得、單按3％的稅率計(jì)稅，也就不受稅起征點(diǎn)影響對(duì)全年綜合所低于個(gè)稅起征的居民而言，前并不適合投個(gè)人養(yǎng)老金。動(dòng)首月超1000萬(wàn)人開(kāi)戶，稅惠政策“磁柘山強(qiáng)在個(gè)人養(yǎng)老快速“鋪開(kāi)”程中，稅收優(yōu)向不同年齡段收入水平的人釋放了強(qiáng)勁“力”。年過(guò)五的上海市民沈收入較高，第時(shí)間開(kāi)通了賬。沈桐發(fā)現(xiàn)，格繳納個(gè)人養(yǎng)金后，僅繳存段就能享受每4000余元的節(jié)稅，“領(lǐng)取個(gè)稅稅率3％，等同于現(xiàn)行超累進(jìn)稅制下最一檔稅率，同很劃算。”據(jù)解，個(gè)人養(yǎng)老制度已在全國(guó)36個(gè)先行城市（地區(qū)）實(shí)施，是在先行城市立基本養(yǎng)老保關(guān)系的勞動(dòng)者都可以參加個(gè)養(yǎng)老金制度。社部發(fā)布的數(shù)顯示，個(gè)人養(yǎng)金去年11月25日啟動(dòng)實(shí)施后第一個(gè)月，就來(lái)超1000萬(wàn)人開(kāi)通賬戶，端總體良好。通過(guò)實(shí)施個(gè)稅惠政策，引導(dǎo)鼓勵(lì)居民參與中，有利于提居民的自我保意識(shí)，也有利發(fā)展養(yǎng)老保險(xiǎn)三支柱，推動(dòng)設(shè)多層次、多柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體?！崩钚窦t說(shuō)截至去年底，括國(guó)有銀行、份制銀行和城行在內(nèi)的23家銀行已開(kāi)通個(gè)養(yǎng)老金業(yè)務(wù)。者發(fā)現(xiàn)，相關(guān)行大多已在手銀行APP詳細(xì)介紹了個(gè)人養(yǎng)金相關(guān)稅惠政，用戶在線上成開(kāi)戶后即可買(mǎi)相關(guān)理財(cái)產(chǎn)。不少銀行結(jié)稅惠支持等配政策，為客戶供針對(duì)性服務(wù)寧波銀行有關(guān)責(zé)人介紹，作可開(kāi)辦個(gè)人養(yǎng)金業(yè)務(wù)的5家城商行之一，寧銀行將以家庭單位向客戶提養(yǎng)老規(guī)劃服務(wù)并為企業(yè)單位劃渠道專案，合個(gè)人養(yǎng)老金策，為渠道客提供綜合服務(wù)案?？傮w看，收優(yōu)惠體現(xiàn)在人養(yǎng)老金繳存投資、領(lǐng)取的過(guò)程中?！霸?行制度設(shè)計(jì)下稅惠政策不僅現(xiàn)在繳存、領(lǐng)這兩個(gè)環(huán)節(jié)，投資環(huán)節(jié)也有現(xiàn)?！鄙蛲┓?，計(jì)入個(gè)人養(yǎng)金資金賬戶的資收益暫不征個(gè)人所得稅，有能力、有意進(jìn)行長(zhǎng)期投資人很具吸引力“封閉管理、活繳存，沒(méi)有期壓力。本金上投資收益，少成多，能夠老年生活增加少保障。參加作年頭久的，在開(kāi)戶也不遲”如果在個(gè)人老金繳存金額少、投資收益高，是否會(huì)出領(lǐng)取時(shí)稅負(fù)增的情況？孫博示，測(cè)算表明存在此類情況“若個(gè)人所得當(dāng)期繳納而非延納稅，看似對(duì)本金征稅，納稅部分本可生同樣高的收，因此當(dāng)期繳實(shí)際上暗含了未來(lái)收益預(yù)征。?